4.9 OTROS PASIVOS

Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre las diferentes agencias y sucursales, ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, fondos en administración, fondo de reserva de empleados, subsidios recibidos por las instituciones financieras públicas, la minusvalía mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones; los recursos que constituyen fuentes de financiamiento para la concesión de crédito educativo y becas del IECE, y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

CUENTAS
2901	Ingresos recibidos por anticipado
SUBCUENTAS
290105	Intereses recibidos por anticipado
290110	Comisiones recibidas por anticipado
290115	Rentas recibidas por anticipado
290120	Afiliaciones y renovaciones
290125	Tarifa periódica recibida
290190	Otros
2911	Subsidios del gobierno nacional
2912	Minusvalía mercantil (Badwill)
2913	Recursos administrados para crédito educativo y becas
2990	Otros

Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que serán aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.

DEBITOS 1.    Por el valor de los ingresos realizados mensualmente. 2.    Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas mensualmente.

CREDITOS 1.    Por el importe de los intereses cobrados por anticipado de la cartera de créditos. 2.    Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, cobrados por anticipado. 3.    Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo cobrados anticipadamente. 4.    Por el valor de la tarifa periódica anual recibida por las entidades del sistema de garantía crediticia, calculada sobre el  monto del saldo insoluto de capital garantizado.

2902   CONSIGNACION PARA PAGO DE OBLIGACIONES

Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus préstamos con emisión de títulos. Se transferirán a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea exigible de acuerdo a las condiciones de emisión.

Los abonos anticipados a operaciones de crédito sin emisión de títulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.

DEBITOS 1.    Por la aplicación a la respectiva cuenta de crédito activa, a la fecha de vencimiento del dividendo.

CREDITOS 1.    Por el valor de las entregas anticipadas.

2903   FONDOS EN ADMINISTRACION

Registra  el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para que sean concedidos en préstamos o para el desarrollo de programas específicos bajo su administración, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivo.

DEBITOS 1.    Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los respectivos convenios. 2.    Por la devolución de los fondos en administración más el beneficio obtenido, de así disponerlo el convenio respectivo.

CREDITOS 1.    Por el importe de los fondos recibidos en administración. 2.    Por las recuperaciones de entregas de fondos, cuando se trate de operaciones reembolsables. 3.    Por los beneficios obtenidos en la utilización de los fondos, de así disponerlo el convenio respectivo.

2904   FONDO DE RESERVA EMPLEADOS

Registra el monto que adeuda la institución a sus empleados por concepto de fondo de reserva, el cual de acuerdo a disposiciones legales le permiten tener en su poder para administrarlo.

DEBITOS 1.    Por la devolución del fondo de reserva a los servidores.

CREDITOS 1.    Por la transferencia anual de los valores acumulados en la subcuenta analítica 250155 Fondo de reserva empleados.

2905   FONDO DE SEGUROS DE DEPOSITOS E HIPOTECAS

Registra el capital neto del Fondo de Seguros de Depósitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administración, cuyas resoluciones las ejecutará el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la Organización y Funcionamiento de la Sección Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria.

DEBITOS 1.    Por la disminución del patrimonio del Fondo, por lo pagos realizados con la utilización de los recursos del Fondo.

CREDITOS 1.    Por el incremento del patrimonio del Fondo, por la contribución del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, por el valor pagado por los deudores hipotecarios y otros aportes a favor del Fondo.

2906   INGRESOS POR VALUACION DE BIENES REALIZABLES ENTREGADOS

Registra la diferencia en más que se produce entre el valor registrado en libros y la valuación realizada por un perito avaluador calificado por la Superintendencia de Bancos y Seguros, de los bienes realizables entregados por las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, para la constitución de fideicomisos mercantiles inmobiliarios, por contratos de cuentas en participación o cuando los bienes realizables de propiedad de la institución sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institución financiera.  Se deberá llevar un auxiliar detallado de los valores que pertenecen a cada proyecto inmobiliario.

Estos valores se transferirán a la cuenta 5502 “Otros ingresos operacionales - Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados”, a medida que los inmuebles construidos en cada proyecto para los que se entregaron los bienes realizables, se vendan y su  traspaso de propiedad se inscriba en el Registro de la Propiedad, ya sea al contado o a crédito.

DEBITOS 1.  Por transferencia a la cuenta 5502 “Otros ingresos operacionales - Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados”.

CREDITOS 1.   Por la diferencia entre el valor en libros de los bienes realizables entregados para la constitución de fideicomisos mercantiles inmobiliarios, o cuando los bienes realizables de propiedad de la institución sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institución financiera, como aportes en contratos de cuentas en participación o cuando los bienes realizables de propiedad de la institución sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institución financiera, y el avalúo comercial actualizado.

2908   TRANSFERENCIAS INTERNAS

Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, así como las practicadas entre las sucursales.  Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados correspondientes y las partidas que resultaren pendientes deberán regularizarse en un lapso no mayor de 30 días.

Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata serán registradas el día que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.

Para efecto de una adecuada presentación de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuará los asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar únicamente saldos deudores o acreedores.

DEBITOS 1.    Por las notas de crédito recibidas por operaciones entre oficinas. 2.    Por las notas de débito enviadas.

CREDITOS 1.    Por las notas de crédito enviadas por operaciones entre oficinas. 2.    Por las notas de débito recibidas.

2910   POSICION

Registra el valor en moneda extranjera de la compra y venta de divisas.  El saldo acreedor de esta cuenta, al final de cada día, deberá convertirse a dólares utilizando para el efecto el costo de compra del mercado libre de cambios del Banco Central del Ecuador.

Diariamente el saldo de esta cuenta, convertida a moneda local al costo promedio de compra, se liquidará con el saldo de la cuenta 1910 “Otros activos. Divisas”, al momento de consolidar la información.

DEBITOS 1.      Por la venta de divisas en moneda extranjera, distinta del  dólar de los Estados Unidos de América.

CREDITOS 1.    Por la compra de divisas en moneda extranjera, distinta del dólar de los Estados Unidos de América.

2911   SUBSIDIOS DEL GOBIERNO NACIONAL

Registra los montos recibidos por anticipado por la banca pública del gobierno nacional, según convenios pactados, destinados al otorgamiento de créditos de desarrollo productivo e inclusión social, en aplicación de leyes o decretos especiales.

Registra además, el monto que le adeuda el gobierno nacional a la institución financiera pública por concepto de subsidio para cubrir los costos operacionales adicionales en que deba incurrir en el otorgamiento de créditos de desarrollo productivo e inclusión social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicación de leyes o decretos especiales.

DEBITOS 1. Por el valor realizado de los subsidios recibidos por      anticipado, según el período de apropiación pactado en el convenio de cada proyecto, con crédito a la cuenta 5505 “Ingresos por subsidios realizados”. 2.   Por la recuperación efectiva, ya sea a través de abonos recibidos o cancelaciones, de los subsidios, con crédito a la cuenta 5506 “Ingresos por subsidios recuperados”.

CREDITOS 1.     Por el importe de los subsidios recibidos por anticipado, para los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusión social. 2.   Por el valor pendiente de cobro en concepto de subsidios en el otorgamiento o reestructuración de créditos de desarrollo productivo e inclusión social, con débito a la cuenta 1617 “Subsidios por cobrar”.

2912   MINUSVALIA MERCANTIL  (BADWILL)

Registra la plusvalía mercantil negativa o minusvalía mercantil (“badwill”). Se entenderá por plusvalía mercantil negativa o minusvalía mercantil (“badwill”), a la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisición de las acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversión, correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociación.

El reconocimiento inicial de la minusvalía mercantil se realizará después de que la entidad financiera inversionista haya verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Bancos y Seguros pueda, en cualquier momento, disponer la reducción de dicha minusvalía, cuando no se justifique su registro.

Posteriormente esta minusvalía mercantil será reconocida en los resultados del ejercicio a través del método de línea recta, en un plazo que no podrá exceder de diez años, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiación de la minusvalía mercantil será autorizado por la Superintendencia de Bancos y Seguros, previa solicitud motivada de la institución financiera.

DEBITOS 1.   Por el valor de la alícuota mensual de la amortización correspondiente al valor registrado. 2.     Por la reducción de la minusvalía mercantil negativa en caso de que la Superintendencia de Bancos y Seguros determine que no se justifica su registro. 3.    Por el saldo no amortizado de la plusvalía mercantil negativa a la fecha de la venta de las acciones y participaciones.

CREDITOS 1.     Por la minusvalía mercantil (badwill) reconocida al adquirir acciones y participaciones por debajo del valor patrimonial proporcional.

2913   RECURSOS ADMINISTRADOS PARA CREDITO EDUCATIVO Y BECAS

SUBCUENTAS
291305	Contribución 0.5% de planillas de pago IESS
291310	Asignaciones del Presupuesto General del Estado
291315	Bono 201
291320	Recursos hidrocarburos
291325	Asignaciones SENESCYT para becas
291330	Asignaciones gobiernos autónomos descentralizados para becas
291390	Otras asignaciones para crédito educativo y becas

Registra las asignaciones de fuentes de financiamiento del Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas, IECE, para el otorgamiento  de crédito educativo y la concesión de becas.

DEBITOS 3.    Por el valor de los ingresos realizados mensualmente. 4.    Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas mensualmente.

CREDITOS 5.    Por el importe de las asignaciones recibidas por la contribución 0.5% de planillas de pago IESS. 6.    Por el valor de las asignaciones recibidas del Presupuesto General del Estado. 7.    Por los recursos provenientes de las asignaciones del Bono 201 para la concesión de crédito educativo. 8.    Por el valor de las asignaciones de recursos de hidrocarburos. 9.    Por las asignaciones para becas, otorgadas por la SENESCYT. 10. Por las asignaciones para becas, entregadas por los gobiernos autónomos descentralizados. 11. Por el valor de asignaciones entregadas por otras entidades para créditos educativos o becas.

2990   OTROS

SUBCUENTAS
299005	Sobrantes de caja
299010	Excedente de mercaderías para devolución
299090	Varios

Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas.  Este valor será transferido a la cuenta del Instituto del Niño y la Familia de acuerdo a lo establecido en el Art. 198 de la Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, considerada con carácter de Orgánica.

Adicionalmente, se registrará los excedentes de mercadería para devolución que los almacenes generales de depósito, detectaren entre vaciado y vaciado del silo, hasta su devolución proporcional a los depositantes que correspondan.

DEBITOS 1.    Por reversión o ajuste de los excedentes de mercaderías establecidos en los almacenes generales de depósito. 2.    Por la devolución proporcional a los depositantes de los excedentes que se produjeren entre vaciado y vaciado del silo, en los almacenes generales de depósito.

CREDITOS 1.    Por el valor de los excedentes de mercaderías depositadas, establecidos entre vaciado y vaciado del silo, en los almacenes generales de depósito. 2.    Por el valor de los sobrantes de caja. 3.    Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados en otras cuentas.

AUTOR (A)

VILLALVA MECIAS ALICIA MARICELA