EJERCICIO PRACTICO

AVAL BANCARIO

Un aval funciona como garantía ante el cumplimiento de una obligación económica. Funciona como un seguro, es decir, responde por la persona a la que avala, por lo tanto, en caso de que esta no pague, el avalista deberá hacerse cargo de las obligaciones financieras.

El banco concede a un aval por $50.000 a 30 días. El banco del Pichincha cobra una  comisión del 3.5%, El cliente cancela a tiempo a la fecha de vencimiento. Registrar la contratación del aval y el pago de la comisión.

CODIGO	DETALLE	DEBE	HABER
	1
63	Acreedoras por el contrario
6301	Avales	$50000
64	Acreedoras
6401	Avales		$50000
	P/R contratación de un aval
	2
2101	Depósitos a la Vista	$1750
210105	Depósitos Monetarios que generan Intereses
52	Comisiones Ganadas		$1750
5203	Avales
	P/R pago de comisión

En caso de que el cliente no cancelara a tiempo la deuda la entidad tendría que realizar el pago.

CODIGO	DETALLE	DEBE	HABER
	3
1407	Cartera de crédito de consumo ordinario	$50.000
140705	De 1 a30 días
1102	Depósitos para encaje		$50.000
110202	Banco Central del Ecuador

AUTOR (A):
CHALEN MITE  CARLOS FRANCISCO

7415: DEPÓSITOS O CAPTACIONES CONSTITUIDOS COMO GARANTÍA DE PRÉSTAMOS.

Esta cuenta registra los valores de todos los depósitos o captaciones en efectivo de la propia institución, como garantía de préstamos otorgados en una integrante del grupo financiero, los cuales no pueden ser retirados hasta que no hayan sido cancelados.

Esta cuenta que pertenece al grupo n° 74 de Cuentas de Orden Acreedoras se divide en 10 subcuentas:

741505 Cartera comercial prioritario

741510 Cartera de consumo prioritario

741515 Cartera inmobiliaria

741520 Cartera de microempresa

741525 Cartera de crédito productivo

741530 Cartera de crédito comercial ordinario

741535 Cartera de créditos de consumo ordinario

741540 Cartera de crédito de vivienda de interés publico

741545 Cartera de crédito educativo

741550 Cartera de crédito de inversión pública

SU DINÁMICA

SE DEBITA	SE ACREDITA
-         Por la eliminación de restricción a depósitos y captaciones en función de recuperación total o parcial de la cartera garantizada.	-         Por el valor correspondiente a los depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos.

7416: INTERESES PAGADOS POR DEPÓSITOS O CAPTACIONES CONSTITUIDOS COMO GARANTÍA DE PRÉSTAMOS.

Esta cuenta registra los pagos de las instituciones financieras por intereses de depósitos constituidos como garantías de préstamos otorgados que no son de libre disponibilidad hasta que los créditos no hayan sido cancelados en su totalidad.

Estas cuentas están subdivididas en:

741605 Depósitos a la vista.

741610 Depósitos a plazo.

SU DINÁMICA

SE DEBITA	SE ACREDITA
-         Por la eliminación de restricción a depósitos o captaciones en función de recuperación total o parcial de la cartera garantizada.	-         Por el valor correspondiente a los intereses pagados en depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos.

7490: OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.

Esta cuenta registra el valor nominal de los formularios de cheques de viajeros no vendidos, valor de cartas de crédito de exportación notificadas a los beneficiarios, aportes futuros, créditos aprobados y valor de compensaciones que debe entregar el Gobierno Central para programa de crédito convenidos con instituciones financieras públicas.

Sus subcuentas son las siguientes:

749005 Cheques de viajero

749010 Cartas de crédito avisadas

749015 Aportes futuros del gobierno para capital

749020 Créditos aprobados no instrumentados

749025 Compensaciones para programas de créditos

749090 Otras

SU DINÁMICA

SE DEBITA	SE ACREDITA
-         Por el valor nominal de los cheques de viajeros vendidos o por devolución. -         Por el valor de la carta de crédito notificada al beneficiario.	-         Por el valor nominal de los formularios de cheques de viajeros recibidos. -         Por el valor de las cartas de crédito cuya obligación de notificar tuviere la entidad.

AUTOR (A):
VILLAVERDE ROMAN PAOLA XIOMARA

7412      ORDEN DE PRELACION

SUBCUENTAS:

741205	Pasivos garantizados conforme a la ley
741210	Costas judiciales causada en interés común de los acreedores
741215	Deudas con trabajadores e IESS
741220	Impuestos, tasas y contribuciones
741225	Obligaciones por depósitos y captaciones del público
741230	Otros créditos de acuerdo al orden y forma determinados en el Código Civil
741235	Accionistas, administradores y vinculados

Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidación, clasificados por orden de prelación.

DINAMICA

DEBITOS

1.       Por la cancelación de los pasivos.

CREDITOS

1.       Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados por orden de prelación.

7414      CONTROL DE PASIVOS DE ENTIDADES EN SANEAMIENTO

SUBCUENTAS:

741305	Depósitos garantizados
741310	Pasivos originados en el proceso de saneamiento

Registra los valores de los pasivos de las entidades en saneamiento, clasificados por orden de garantía y aquellos originados en el proceso de saneamiento.

DINAMICA

DEBITOS

1.     Por la cancelación de los pasivos.

CREDITOS

1.    Por el valor correspondiente a los depósitos y captaciones garantizados.

2.     Por el valor de los pasivos que se han generado durante el período en que la entidad se ha encontrado en proceso de saneamiento.

7414      PROVISIONES CONSTITUIDAS

SUBCUENTAS:

741401	Provisión cartera refinanciada comercial prioritario
741402	Provisión cartera refinanciada consumo prioritario
741403	Provisión cartera refinanciada inmobiliaria
741404	Provisión cartera refinanciada microcrédito
741405	Provisión cartera refinanciada productivo
741406	Provisión cartera refinanciada comercial ordinario
741409	Provisión cartera reestructurada comercial prioritario
741410	Provisión cartera reestructurada consumo prioritario
741411	Provisión cartera reestructurada inmobiliaria
741412	Provisión cartera reestructurada microcrédito
741413	Provisión cartera reestructurada productivo
741414	Provisión cartera reestructurada comercial ordinario
741417	Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de consumo prioritario
741418	Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de microcrédito
741419	Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de crédito educativo
741420	Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritario
741421	Provisión genérica voluntaria cartera consumo prioritario
741422	Provisión genérica voluntaria cartera inmobiliaria
741423	Provisión genérica voluntaria cartera microcrédito
741424	Provisión genérica voluntaria cartera de crédito productivo
741425	Provisión genérica voluntaria cartera comercial ordinario
741428	Provisión genérica voluntaria cartera refinanciada
741429	Provisión genérica voluntaria cartera reestructurada
741430	Provisión cartera refinanciada de consumo ordinario
741431	Provisión cartera refinanciada de vivienda de interés público
741432	Provisión cartera refinanciada educativo
741433	Provisión cartera refinanciada inversión pública
741434	Provisión cartera reestructurada de consumo ordinario
741435	Provisión cartera reestructurada de vivienda de interés público
741436	Provisión cartera reestructurada educativo
741437	Provisión cartera reestructurada inversión pública
741438	Provisión genérica por  tecnología crediticia cartera de consumo ordinario
741439	Provisión genérica voluntaria cartera de consumo ordinario
741440	Provisión genérica voluntaria cartera de vivienda de interés público
741441	Provisión genérica voluntaria cartera de crédito educativo
741442	Provisión genérica voluntaria cartera de créditos de inversión pública

Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 “(Cartera de créditos refinanciada)” 149950 “(Cartera de créditos reestructurada)” constituida por el sistema financiero privado y 149989 “(Provisión genérica voluntaria)”, constituidas para cada segmento crediticio.

La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada será igual al saldo registrado en la subcuenta 149945 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos refinanciada)” y revelada en el estado financiero de la institución.

La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada será igual al saldo registrado en la subcuenta 149950 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos reestructurada)” y revelada en el estado financiero de la institución.

La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de préstamos deberá ser igual al saldo registrado en la subcuenta 149989 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Provisión genérica voluntaria)” y revelada en el estado financiero de la institución.

DINAMICA

DÉBITOS

1.      Por las disminuciones que se efectúen en cada segmento de créditos, en las respectivas subcuentas del activo, conforme a las disposiciones normativas vigentes

CRÉDITOS

1.      Por las provisiones constituidas determinadas por la comisión especial de calificación de activos de riesgo y registradas en la subcuenta 149945 “(Cartera de créditos refinanciada)”, clasificada por segmento crediticio.

2.       Por las provisiones constituidas determinadas por la comisión especial de calificación de activos de riesgo y registradas en la subcuenta 149950 “(Cartera de créditos reestructurada)”, clasificada por segmento crediticio.

3.       Por la provisión general constituida por la entidad, registrada en la subcuenta 149989 “(Provisión genérica voluntaria)”, clasificada por segmento crediticio.

AUTOR (A):
VILLALVA MECIAS ALICIA MARICELA